Вопросы и ответы
Вопрос: Физическое лицо, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, взял в помощники троих человек и, заключив с ними договор, выплачивает им заработную плату. Должен ли такой индивидуальный предприниматель регистрироваться в Фонде социального страхования Российской Федерации (далее — Фонд), если да, то как?
Ответ: Пунктом 3 части 1 статьи 2.3. Федерального закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) и статьей 6 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) установлена обязанность физического лица (в том числе, применяющего специальные налоговые режимы) по регистрации в качестве страхователя в случае заключения трудового договора с работником. При этом регистрация в качестве страхователя в территориальных органах Фонда осуществляется на основании заявления физического лица, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников.
Страхователи - физические лица, обязанные уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора с физическим лицом (при наличии в нем условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанное лицо), регистрируются в территориальных органах Фонда на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения указанного договора.
Таким образом, если индивидуальным предпринимателем заключались трудовые договоры с физическими лицами, то он имеет обязанность по регистрации в качестве страхователя по двум видам страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В случае если индивидуальным предпринимателем заключены с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, в которые включено положение об обязательном социальном страховании физического лица от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с которым заключен указанный договор, то такой индивидуальный предприниматель имеет обязанность по регистрации в качестве страхователя по указанному виду обязательного социального страхования.
На основании пункта 10 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 года № 959н, и пункта 10 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Фонда от 23.03.2004 года № 27 (далее - Постановление № 27) для регистрации в качестве страхователя физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- трудовых книжек нанимаемых им работников;
- гражданско-правовых договоров при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель не применяет труд наемных работников. Должен ли он зарегистрироваться в Фонде?
Ответ: Статьей 2.3. Закона № 255-ФЗ и статьей 6 Закона № 125-ФЗ установлена обязанность физического лица по регистрации в качестве страхователя только в случае заключения трудового договора с работником, либо гражданско-правового договора, в который включено положение об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физического лица, с которым заключен указанный договор.
Следовательно, индивидуальный предприниматель, не применяющий наемный труд, не имеет обязанности по регистрации в качестве страхователя.
При этом индивидуальный предприниматель вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд в соответствии с Законом № 255-ФЗ.
Вопрос: Физическое лицо осуществляет деятельность, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Может ли оно зарегистрироваться в Фонде, чтобы получать пособие по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Как это сделать и какие документы нужны?
Ответ: Если физическое лицо не применяет труд наемных работников при осуществлении своей предпринимательской деятельности, то на основании положений части 5 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 ' № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) такое лицо не имеет обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в Фонд.
При этом индивидуальный предприниматель вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд в соответствии с Законом № 255-ФЗ.
Добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вправе как лица, использующие наемный труд, так и не имеющие наемных работников.
В соответствии с пунктами 4 и 6 Порядка регистрации и снятия с
регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального
страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по
месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц,
утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 года
№ 959н, для вступления в правоотношения по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством необходимо подать в территориальный орган Фонда по месту
жительства заявление о вступлении в правоотношения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством страхователя по форме, прилагаемой к указанному
порядку, а также копии паспорта; свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе (при наличии); лицензии на осуществление
соответствующего вида деятельности (для нотариусов, занимающихся
частной практикой), удостоверения адвоката (для адвокатов); свидетельства
о государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя (для индивидуальных
регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального
страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по
месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц,
утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 года
№ 959н, для вступления в правоотношения по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством необходимо подать в территориальный орган Фонда по месту
жительства заявление о вступлении в правоотношения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством страхователя по форме, прилагаемой к указанному
порядку, а также копии паспорта; свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе (при наличии); лицензии на осуществление
соответствующего вида деятельности (для нотариусов, занимающихся
частной практикой), удостоверения адвоката (для адвокатов); свидетельства
о государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя (для индивидуальных
предпринимателей).
На основании статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд, исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Законом № 212-ФЗ в части страховых взносов в Фонд (2,9 процента), увеличенное в 12 раз.
Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, установлен Федеральным законом от 24.06.2008 № 91-ФЗ'«0 внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в размере 4330 рублей в месяц (действует в 2011 году).
Согласно частям 4 и 7 статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ уплата страховых
взносов в Фонд производится не позднее 31 декабря текущего года; начиная с
года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством. В случае неуплаты страховых
взносов за соответствующий календарный год в указанный срок,
правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются
прекратившимися.
взносов в Фонд производится не позднее 31 декабря текущего года; начиная с
года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством. В случае неуплаты страховых
взносов за соответствующий календарный год в указанный срок,
правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются
прекратившимися.
Таким образом, индивидуальным предпринимателям, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному' социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в целях обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2012 году следует произвести уплату страховых взносов в размере 1506,8 рублей не позднее 31.12.2011.
Вопрос:Если, используя труд наемных работников, предприниматель вовремя не зарегистрировался в Фонде, какие к нему будут применены санкции?
Ответ: В соответствии со статьей 6 Закона № 125-ФЗ регистрация в исполнительных органах Фонда страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, а также страхователей -физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, в который включено положение об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физического лица, с которым заключен такой договор, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников (указанного гражданско-правового договора).
На основании статьи 19 Закона № 125-ФЗ нарушение срока регистрации в качестве страхователя влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. Нарушение срока регистрации в качестве страхователя более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. рублей.
Согласно статье 15.32 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) нарушение страхователями установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей. При этом в соответствии со статьей 2.4. КоАП лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица.
Вопрос:Надо ли представлять отчетность в Фонд индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в качестве страхователя?
Ответ: Пунктом 2 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ установлено, что страхователь, применяющий наемный труд, обязан вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по обязательному социальному страхованию, и не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), представлять в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации отчетность по форме, утверждаемой Минздравсоцразвития России. За 2011 год отчетность представляется страхователями по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 года № 156н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения» (далее - расчет).
Указанный расчет является единой формой отчетности для представления в территориальный орган Фонда по месту регистрации и содержит показатели плательщика по двум видам страхования.
При этом статьей 19 Закона № 125-ФЗ и статьей 46 Закона № 212-ФЗ предусмотрены меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на страхователя обязанностей, в частности, по своевременному представлению страховщику отчетности.
Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.
Для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, форма отчета (расчета), действующая в 2011 году (форма-4а ФСС РФ), порядок и сроки его представления, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 года № 847н «Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления».
Отчет (расчет) составляется и представляется ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом, в территориальный орган Фонда по месту регистрации физического лица.
Ключевые слова: регистрация